中期経営計画作成その他、税金に関すること

税理士です。経営計画を川口市、さいたま市、東京近郊でつくってます。

中期経営計画作成用テンプレート集

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はじめての中期経営計画書作成

今回は、経営計画書をつくったことのないかたのために さまざまなテンプレートをもとに0から経営計画を 作成できる方法を解説します。 経営計画の作成のコツは、 現状を分析し、将来の目標を定め、 目標達成のための手段や方法を具体化することにあります。 はじめは、現状の分析が中心となります。

 

「経営計画書作成の作成の目的」

 

経営計画書を作る目的には、2つあります。

ひとつは、固有の目的として「経営理念」の実現です。 経営理念とは、創業精神や就任当時の想い、企業風土など、 事業遂行上の精神的なよりどころとなるものです。

もうひとつは、普遍的な目的として、会社の存続と発展のためです。 事業は、人、物、金、時間、情報など、社会から 様々な経営資源を活用し、利益を得ることを目的とします。 会社の存続と発展のためには、利益を得ることが第一ですが、 会社も社会の一部である以上、永続的な発展のためには、 社会の存続と発展にも貢献しなければなりません。 社会の存続と発展に貢献するには、利益を社会に還元する必要があります。 利益の5つの還元先として

社会還元・・・国や地方に税金や寄付を通じて還元する。

株主還元・・・株主に配当として還元する。

社員還元・・・社員に業績賞与や成果配当として還元する。

顧客還元・・・顧客に商品やサービスの改良を通じて還元する。

企業還元・・・会社内部に内部留保として還元する。

以上の行為は、社会や社員に受け入れられることが条件となります。 経営計画書は、単にエクセルによる数字のシュミレーション とは異なることがおわかりいただけると思います。

 

「経営に必要な3つの要素とは」

 

突然ですが、経営に必要な3つの要素とはなんでしょうか? よく言われるのが、人、物、金、ですが、 経営計画書を立案するにあたり、必要な3つの要素は、 ① 自社を知ること ② 社長が前向きな姿勢を示すこと ③ 前向きな数値計画をたてること です。孫子の「彼を知り己を知らば百戦殆うからず」と いう言葉通り、まずは、自社を知ることが必要となります。

「売上分類について」

経営計画書を作るといってもいきなり、5年後の数字の シュミレーションをするわけではありません。 現在の自社の売上の分類をしてみます。

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つぎにこのうち、何をいくらで販売するのか 商品別、製品別の戦略を立てます。

その際、どの部署、課が販売するのか。 担当者別に何をするのか どこへ販売するのか。 得意先別、地域別、客層(個人または法人など) の絞り込みをかけてゆきます。 メモ

「自社分析について」

 

売上分類まで終わったら、 商品やサービス別に市場のありなしや競合力の分析を行います。 縦軸の商品・サービス名を記入後、 ひとつひとつの設問ごとに1~5まで得点をつけます。 得点は5が最高評価とします。 得点を集計することで、商品・サービスごとの評価をします。

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個々の商品力が把握できたところで、 商品ライフサイクルの分析をします。 商品ライフサイクルとは、人の一生に成長期や壮年期があるように 商品にも一定の時期があるという考えです。 このライフサイクルは、 挑戦➡成長➡安定➡成熟➡衰退といった流れです。 自社の商品やサービスがどこに分類されるか検討をお願いします。

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つぎに会社の体力分析を行います。 これもひとうひとつの設問ごとに 1~5まで得点をつけて、集計します。 社歴の長い会社ほど、基礎力が充実し、発展力に欠ける傾向があります。 新設法人などは、基礎力が欠けるものの、発展力が充実している傾向があります。 エクセル体力分析のテンプレート これまでの分析をもとに、 商品力や会社の組織力が見えてきたと思います。 それをまとめると、

自社の強みは

1.

2.

3.

自社の弱みは

1.

2.

3.

「経営理念をつくる。」

自社分析までしっかりできたところで、ここから、 経営理念を見直し、目標を明確にします。 経営理念とは、事業目的をスローガン化したものです。

「遊びを通じて、お客様を幸せにします。」(ナムコ

「やればできる」(東京個別指導学院

「すべてのお客様にとってマクドナルドが お気に入りの食事の場とスタイルであり続けること」」 (日本マクドナルド

全社員と何をしたいかを考えると、こうした経営理念が 導きだせると思います。 ちなみに経営理念だけをまとめたブログもあります。

kigyorinen.blog.fc2.com

経営理念をつくるには、自社のことを振り返りつつ、 他社の経営理念を参考にし、わかりやすく一言でまとめるといいです。 続いて中期目標(ビジョン)を作成します。

これまでの自社分析を踏まえ、

事業規模

・年商をいくらにするか

・経常利益はいくら出したいか

・社員を何名にしたいか

・どういった体制にしたいか

事業領域

・市場は既存か新規か

・商品は既存か新規か

といったことを検討します。

メモ

「数値計画をつくる。」

ここまでで、現状分析と今後の方向性がまとまったことと思います。 ここから、具体的な経営計画を作ります。 その際、会社の直近の決算書を用意し、 決算書の数字をもとに、計画を立ててゆきます。

・売上計画 売上計画は会社全体の5年後の売上計画を作ります。 その際、先ほどの自社分析や中期ビジョンをもとに 何をどれだけ伸ばしてゆきたいかを決めます。 売上計画の具体的な作成のポイントは以下の通りです。

① 業種別の粗利から算出

業種別の粗利の平均値は下記の通りです。

H17年

建設業24.9% 製造業35.7% 情報通信業61.4% 運輸業41.1% 卸売業23.6% 小売業33.8% 不動産業69.3% 飲食宿泊業65.0% サービス業64.5%

これらの粗利から逆算して、売上目標を決めます。

損益分岐点から算出

損益分岐点というと、むずかしい算式が出てきますが、 ここでは、いったん割愛します。 端的に経費と同額の売上とします。 ただし、個人事業主の場合は、生活費は経費になりません。 そのため、事業の経費+生活費=売上と考えずに 事業の経費=売上と考えると、損益分岐点は下がり、 目標設定がおかしくなってしまいます。

③ 前年の売上から算出

売上を商品別や得意先別に分類することで、 伸びしろのあるもと安定しているもの、今後、減少するものに 振り分けます。こうした振り分けにしたがい、 前年の売上から今後の売上を予想します。

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・経費計画 経費計画作成のポイントは、次の3つです。 ① 売上と直接対応しているものの有無 ② 本当に削減できるものがないのかを疑う ③ 自分に関係するものの有無

①について 製造業の場合、外注費や材料費は、売上に直接対応します。 こうしたものに本当に無駄がないのかどうかを 単価・数量のレベルまで検証します。 ある会社では、こうした地道な検証を 経営計画書に反映さえることで、 1年で600万円も利益が出せました。

② についてですが、 経費のなかには、実は削減できそうなのに、 なぜか放置されているものもあります。 ある会社では、組織再編の際、 お世話になった弁護士に月額60万の顧問料を 支払っています。 こうした経費は、保険料や地代家賃など、 たくさんあります。

③ についてですが、 自分に関連するものは、なかなか削れません。 法人であれば、自分の家族の役員報酬や 自分が会社に貸している事務所や置き場の家賃、 個人であれば、自分の生活費や遊ぶお金 こういったものまで経営計画で切り込むことが難しいです。

・投資計画

投資計画としては、 設備等への投資予定を計画書にします エクセル投資計画のテンプレート また、設備投資をした際の借入の返済計画も立てます。

借入返済計画表.png - Google ドライブ

ここまででいったん、 5年後までの事業計画をうめてみます。

事業計画(5年).png - Google ドライブ

数値計画に関しては、経営計画書作成ソフトを使えば、 損益計算書だけではなく、5年後の貸借対照表キャッシュフロー計算書も打ち出すことができます。 ご興味があれば、ご相談ください。 実際にある会社では、こうして数字を経営計画ソフトに 入れたところ、3年後のキャッシュフローがマイナスになり、 経営計画の見直しを迫られたそうです。 実際に経営計画書を作る際は、 5年後の事業計画書(損益計算書)をもとに 日本政策金融公庫が公開しているうような資金繰り表を作成し、 キャッシュフローの予測をするといいです。

「中期目標と当期目標」

ここまでで、事業計画の骨子はできたと思います。 ここで、いったん、中期目標と当期目標を一枚の紙にまとめます。

エクセル中期目標と当期目標のテンプレート

「経営計画書」

経営計画書は、 冒頭に経営理念や経営目標をかき、 先の自社分析をもとに経営方針をまとめます。 それから数値計画である売上計画や5年先までの 損益計算書や人件費計画、貸借対照表キャッシュフロー計算書をつけます。 今回添付したテンプレートは、こうした経営計画書を つくるための土台となるものです。 これらをもとに、経営計画書のテンプレートや経営計画ソフトを使い、 経営計画書を印刷します。 簡便的なものであれば、中小機構のアプリ「経営計画つくるくん」を 利用してもよいかもしれません。 今回ははじめての人を対象としますので、A4で1枚にまとまる 経営計画書のサンプルを用意しました。 これまで行ってきた自社分析や数値計画の作成をふまえると、 簡便的すぎるかもしれませんが、これにあきたらなければ、 ご相談ください。

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「企業の目標達成の要件」

ここまでで、経営計画書まではなんとかできたと思います。 ここから、少し、経営計画に書かれた目標を達成する手段 について触れたいと思います。 突然ですが、なぜロケットは月に行けたのでしょうか? 1. 目標が明確になっていること 2. 目標達成の方法が具体的になっていること 3. 達成管理のしくみが明確になっていること こうした目標達成までのプロセスが明確になることで、 PDCAサイクルを回し、人類は月に行けたのです。 今回は、中期経営計画書作成の作成であり、 目標を明確にすることに力が注がれました。 ここから、単年度経営計画書をつくることで、 方法論の具体化が図れ、目標の達成の可能性も高まります。 そして経営計画書をチェックするしくみとして、 毎月の予実管理や経営会議の開催も必要となります。 実際にこうした経営計画書のチェックにより、 PDCAサイクルが回っている会社では、 初年度でいきなり外注費が600万円減った会社など 多くの成果があがっています。 中期経営計画書は作って終わるというものではなく、 その後、単年度経営計画書もつくり、それを定期的に 会計事務所とチェックすることで、経営の盲点をつぶしてゆく ことにつながります。 経営計画書にご興味がありましたら、いつでもご相談ください。

 

www.katotax-maskansa.jp

財務分析入門

孫子と企業経営」

経営計画書の話をするうえで、 欠かせない書物に「孫子」があります。 「孫子」は、紀元前500年ごろの中国春秋時代兵法書です。 東郷平八郎日露戦争でその戦法を参考にしたとも言われ、 戦いの雛形が書き記されているといってよいと思います。 現代では、ビジネスマンにも愛読され、 ビジネスで勝つための書としても注目を集めています。 その中でも、もっとも有名な言葉に、 「彼を知り己を知らば、百戦殆うからず」という言葉があります。 意味としては、ライバルと味方の事情を知っていれば、 百回戦って負けることはないといったところです。 財務分析や競合分析を経営計画書を作成する前に 行うのは、こうした格言通りです。 いくらエクセル上で、正確な売上の予測を立てたところで、 売上を実現するための戦略が練られていないと、 意味がありません。 これまで、さまざまな経営計画書のテンプレートを ご紹介してきましたが、 数字のシュミレーションより大事なのは、まずは、 自社を知ることです。 経営者のなかには、現場で忙しく 決算書をじっくり見ていない人も多いです。 とはいうものの、今さら決算書のいろはを 会計事務所に聞くのも恥ずかしいのではないかと思います。 それでは、まず、決算書のおさらいをしてみましょう。

「決算書って何?」

決算書は、おおまかにいえば、 会社の資産や負債をのせた貸借対照表と 会社の儲けを表す損益計算書の総称です。

損益計算書のサンプルは以下のようになります。

 

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損益計算書を読むポイント

損益計算書を読むポイントとしては、 経費が売上と対応しているかどうかです。 仕入れなどは、売上に比例しますが、 家賃などは、売上に比例しません。 売上に比例する経費のうち、売上が下がっても 経費が下がらない場合、経費に無駄がある可能性があります。 ぜひとも、自社の損益計算書をチェックしてください。 また、損益計算書には、いろんな利益が出てくるけれど、 どんな意味があるのかよく聞かれます。 売上総利益は、俗に粗利ともよばれ、売上から仕入をひいたものです。 営業利益は、本業での利益です。 経常利益は、営業利益に本業以外の収益である利息などを加味したものです。 当期純利益は、営業利益や経常利益から税金をひいたものです。

 

つぎに貸借対照表を見てゆきます。

貸借対照表のサンプルは二つ用意しました。

好調な会社のサンプル

 

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不調な会社のサンプル

 

 

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貸借対照表を見分けるポイントですが、 資産と負債を比べることです。

貸借対照表を見分けるポイントとは?

 

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「財務分析入門」

財務分析とは、決算書の数字を使って、 会社がやばいかどうかを判断するものです。 売上高総利益率という指標があります。 売上総利益÷売上高×100 で求めます。 先ほどの損益計算書からは、 売上総利益が10,000,000、売上高が20,000,000 だったので、50%となります。 これでやばいかどうかですが、 やばくないです。 2007年の経済産業省のデータによると、 業種別の粗利の平均値は、 製造企業で22.3%、卸売企業で11.8%、 小売企業で27.6%、飲食企業で55.9% でした。 粗利は業種によって有りようが異なるので、 自社が本当にこのままでいいかお悩みの方は、 まずは、財務分析をし、業種ごとの平均値と 比較するといいかもしれません。

つぎに貸借対照表からやばいかどうかを見てみます。 先ほど好調な会社の貸借対照表のサンプルを見ましたが、 この会社の自己資本比率は、 自己資本(資本金7,000,000+利益剰余金3,000,000) ÷総資本20,000,000×100=50% となります。 一方、不調な会社の貸借対照表のサンプルからは、 自己資本(資本金7,000,000+利益剰余金-17,000,000) ÷総資本20,000,000=-50% となります。 自己資本比率の目標値が30%以上と されることを考慮すると、 やばいかどうかは、一目瞭然です。

「おわりに」

以上、書いてきたことは、 自分で財務分析をして、 自社の状態を知りたいかたの手ほどきといった内容です。 経営計画書をいきなり、 中小機構のアプリである「経営計画つくるくん」から 作るのもいいですが、 つくるくんの土台にも、 自社分析は含まれています。

つくるくんのスライド

 

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以前、ある会社が中小企業診断士に 経営計画書の作成を丸投げしたら、 何の役にも立ちませんでした。 経営計画書は、他人に丸投げするものではなく、 自社の分析をしっかり行った方が 使いこなせるものです。 ただ、いきなり、自分で財務分析を するのもきついと思われる方は、ご相談ください。 昨年は無料で財務診断を行い、 そのあとで、中期経営計画書を作り、 今後の経営方針を固めた方もいます。 会社をよくしたいかたは、まず、 財務診断をおすすめします。

消費税科目別区分表

消費税科目別区分表をエクセルでつくりました。 課税と書かれているものは、基本的に消費税のかかるものです。 消費税は、日々の取引のなかで課税される税金なので、 もっとも身近な税金だと思います。 税理士試験でも消費税法は税法科目で一番人気です。 合格に必要な勉強時間も伸びる傾向にありますが、 試験でもっとも重要視されるのもこうした科目別の課税区分です。 経営計画書を作成する際も、消費税の見積もりは避けて通れません。 消費税の概算を計算する際、こうしたエクセルでつくった 科目別のサンプルがあると便利かと思い、添付します。 簡便的なものなので、詳細はまた後日添付できたらと思います。

エクセルで作った消費税科目別区分表

 

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みんなで歌をうたう。

お題「結婚式の余興」

 

みんなで歌をうたうことですかね。

 

 

経営計画書作成のポイント

経営方針・目標と今後のプラン - Google スプレッドシート

いつもブログを読んでくださり誠にありがとうございます。 今回は、経営方針等を書いたテンプレートもつけて、 経営計画書の作成のポイントを解説します。

 

「はじめに」

資金繰りの厳しい会社があります。 資金繰りが厳しいので、 とりあえず、銀行からお金を借りて、 とりあえず、役員報酬を減らしてみて と、やっているうちに、借入が雪だるま式に増え、 気づいたときには、 毎月の支払利息の負担が重くなり、 ある程度、返済が済むと またお金を借り換え・・・ といった状況となります。 こうして、 借りては返し、返しては借り、いつまでたっても 資金繰りがきついといった状況が続く会社も少なくありません。 多くの会計事務所は、 こうした会社の現況をよそに、 いまだ、正確な決算書と申告書を作ることしか考えていません。 しかし、これでは、病人が目の前にいながら、 何の治療もしない医師とそう変わりません。 経営計画書とは、味方によっては、 会社を理想の健康状態にするための処方箋のようなものかもしれません。 そうした意味では、 決算時に会社の健康状態のリスク分析を 財務分析により、行う必要があります。 つぎに、リスク管理として、どのような対策が打てるかを 経営計画書に書き込みます。 そして、理想の健康状態に近づいているかどうかを 定期的にチェックし、改善します。 多くの会計事務所は、財務分析すらしません。 財務分析をしないで決算書や申告書だけを作るのは、 体重計で体重を量っても、健康にあたえるリスクがどれほどかまで 分析しないのと一緒です。 経営計画書まで作らなくても、最低限、財務分析だけは、 もう少し、きっちり進めるべきだと思います。 今回は、こうしたリスク分析をふまえて、 経営計画書を作成するポイントにふれさせていただきます。

「財務分析」

前期の決算書をもとに、財務分析を行います。 財務分析の指標は、ここにあげたもの以外にも 様々なサンプルがあることをご了承ください。

① 借入返済に必要な売上高は確保できているか?

借入金対月商比=借入金÷月平均売上高

◇チェックポイント◇

借入金が月平均売上高の12倍以上だと、危険です。

借入金が月平均売上高の6倍以上だと、要注意です。

借入金が月平均売上高の4倍以下だと、健全です。

労働分配率が適正か?

労働分配率とは、会社が生み出した付加価値のうち、 労働者にどれほど分配されているかを示すものです。

労働分配率=人件費÷付加価値(粗利益) 付加価値は、粗利益と言い換えてもいいです。 粗利益とは、売上高から仕入を引いたものです。 人件費とは、給与や社会保険料、福利厚生費のことです。

◇チェックポイント◇

労働分配率が70%を超えていると、給料の払いすぎかもしれません。

労働分配率が50%前後だと、人件費は適正だと思われます。

労働分配率が40%以下だと、給料を減らしすぎかもしれません。

総資本経常利益率が3%以上か?

総資本経常利益率とは、投下資本でどれだけ お金を稼げるかを示したものです。

総資本経常利益率=経常利益÷総資本 経常利益とは、営業利益に受取利息や支払利息を加味した 事業全体の利益を表します。 総資本とは、会社が外部から調達した借入金などの他人資本と、 会社設立時に出資した資本金や過去の利益の蓄積などの自己資本 をあわせたものです。

◇チェックポイント◇

総資本経常利益率がマイナスなら、収益性に問題があるかもしれません。

総資本経常利益率が3%前後なら、収益性は普通です。

総資本経常利益率が10%以上なら、収益性は優れています。

自己資本比率は、30%以上か?

自己資本比率とは、総資本のうち、どの程度が 自己資本でまかなわれているかを示します。 自己資本比率=自己資本÷総資本

◇チェックポイント◇

自己資本比率がマイナスなら、財務状況の安全性に問題があります。

自己資本比率が30%前後なら、財務状況は普通です。

自己資本比率が50%を超えていると、財務状況は優良です。

⑤ 運転資金のバランスは適正か?

運転資金のバランスより、資金繰りの状況を分析します。

運転資金のバランス=売上債権残高日数+棚卸資産残高日数-仕入債務残高日数

売上債権残高日数=売上債権÷売上高×365日

棚卸資産残高日数=棚卸資産÷売上原価×365日

仕入債務残高日数=仕入債務÷仕入高×365日

◇チェックポイント◇

運転資金のバランスが60日を超えると、資金繰りに問題があります。

運転資金のバランスが30日前後だと、資金繰りは大きな問題ではありません。

運転資金のバランスが-30日以下だと、資金繰りは楽だと思います。

「経営計画書作成」

財務分析をしたあとは、財務状況の改善にむけた 戦略を立てることになります。 もっとも、 戦略が即、経営計画書に反映されるわけではありません。 ある会社では、 運転資金のバランスが、昨年より悪くなっていました。 その原因は、 仕事はあるが、人手不足で売上が立ちにくい。 けれど、支払だけはどんどん出て行くというものでした。 そのため、当面は、人の採用に力を入れるということでした。 ただし、人の採用にも現代では、 知り合いに頼む以外に、インターネットを使った方法もあります。 インターネットを使った採用は、その会社では、 本格的に検討していませんでした。 そこで、財務分析を通じて則経営計画というのではなく、 その会社では、人の採用に力を入れるようになりました。 こうして、次に何をするかを明確にして、 経営計画書を作ってゆきます。 今回は、 ・売上計画の作成のポイント ・経費計画の作成のポイント について見てゆきます。

「売上計画の作成のポイント」

数字より先に収益を上げるために何が必要かを まずは考えます。 次に必要な売上高の目標を算出します。

① 業種別の粗利から算出

業種別の粗利の平均値は下記の通りです。

H17年 建設業24.9% 製造業35.7% 情報通信業61.4% 運輸業41.1% 卸売業23.6% 小売業33.8% 不動産業69.3% 飲食宿泊業65.0% サービス業64.5%

これらの粗利から逆算して、売上目標を決めます。

損益分岐点から算出

損益分岐点というと、むずかしい算式が出てきますが、 ここでは、いったん割愛します。 端的に経費と同額の売上とします。 ただし、個人事業主の場合は、生活費は経費になりません。 そのため、事業の経費+生活費=売上と考えずに 事業の経費=売上と考えると、損益分岐点は下がり、 目標設定がおかしくなってしまいます。

③ 前年の売上から算出

売上を商品別や得意先別に分類することで、 伸びしろのあるもと安定しているもの、今後、減少するものに 振り分けます。こうした振り分けにしたがい、 前年の売上から当期の売上を予想します。

「経費計画作成のポイント」

経費計画作成のポイントは、次の3つです。

① 売上と直接対応しているものの有無

② 本当に削減できるものがないのかを疑う

③ 自分に関係するものの有無

① について 製造業の場合、外注費や材料費は、売上に直接対応します。 こうしたものに本当に無駄がないのかどうかを 単価・数量のレベルまで検証します。 ある会社では、こうした地道な検証を 経営計画書に反映さえることで、 1年で600万円も利益が出せました。

② についてですが、 経費のなかには、実は削減できそうなのに、 なぜか放置されているものもあります。 ある会社では、組織再編の際、 お世話になった弁護士に月額60万の顧問料を 支払っています。 こうした経費は、保険料や地代家賃など、 たくさんあります。

③ についてですが、 自分に関連するものは、なかなか削れません。 法人であれば、自分の家族の役員報酬や 自分が会社に貸している事務所や置き場の家賃、 個人であれば、自分の生活費や遊ぶお金 こういったものまで経営計画で切り込むことが難しいです。

「おわりに」

経営計画書作成ということで、 財務分析から実際の数字の決め方まで数字の話が 中心となっていまいましたが、 実際のところ、経営方針や、今後のプランが 定まっていない会社がほとんどです。 エクセルで使用できる 簡単なテンプレートを用意しました。 そこには、経営方針・目標と今後のプランが 3年先の売上目標とともに書き込めるようになっています。 まずは、このテンプレートを埋めて、 それからご興味があれば、経営計画のご相談をよろしくお願いします

経営改善計画書の雛形

経営改善計画書 日本政策金融公庫 簡易版 PDF.pdf - Google ドライブ

日本政策金融公庫による経営改善計画書の雛形を PDFにまとめてみました。

「経営改善に向けた今後の努力目標」では、 悪化要因等として、既存の製・商品、 技術等の競争力低下や組織の活力低下、 営業力の低下、経営幹部の人材不足などの チェック項目が書かれています。 その横に、こうした問題点を踏まえた改善策およびその効果、 取組時期を書く欄があります。

経営計画書には、こうした計画書とは別に 売上を伸ばしている得意先へ 営業マンの時間を重点配分したり、 ものづくり補助金を活用して積極的に設備投資を行ったり する計画書もあります。

要するに、消極的な経営計画書と、 積極的な経営計画書があるということかもしれません。